手機版
論文之家-論文范文、論文寫作技巧、論文撰寫輔導
您的位置: 論文之家-期刊論文發表_畢業論文_查重_參考文獻_論文范文 > 管理論文 > 財務管理 >

財務管理論文:淺議事業單位內部財務控制建設

2019-09-17 11:37 來源: 互聯網 作者:admin 瀏覽次數

  財務管理論文:內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分,近年來越來越受到政府、學術界和實務界的關注,許多企業花巨資設計和完善內部控制體系。與企業相比,行政事業單位由于經濟業務比較簡單,對單位內部控制建設還相對滯后,制約了行政事業單位履行職責的工作效率和效果。在現代化經濟管理時代,加強和完善行政事業單位內部控制建設,構建適合行政事業單位特點和管理模式的內部控制體系顯得十分重要和迫切。
  二、行政事業單位內部控制的現狀分析
  1.制度建設方面
  自從2000年7月《中華人民共和國會計法》頒布實施以來,我國首次以法律的形式對內部控制做出相應規定,財政部又于2001年6月發布了《內部會計控制規范――基本規范》、之后又頒布了《內部會計控制規范――銷售與收款》,以上關于內部控制的法律法規的適用范圍包括行政事業單位,但更側重于企業,國家目前尚沒有關于行政事業單位內部會計控制制度出臺,關于行政事業單位內部控制制度的理論研究也比較少。[論文之家]
  2.實際管理方面
  由于行政事業單位經濟業務相對簡單,運轉環節相對較少,多年形成一套固定的工作流程,加上財務會計工作人員對政策和法規的理解把握、對新知識的學習能力等方面相對欠缺,造成目前行政事業單位內部控制現狀與現代化的內部控制體系要求之間還存在一定的差距,主要表現在以下幾個方面:
  (1)內部控制意識相對薄弱
  內控意識是內控環境中的關鍵內容,良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的基礎性保證。有的單位缺乏內部控制觀念,內控意識淡薄,對內部控制制度的重要性認識不足,未建立健全有效的內部控制制度;有的單位只注重制度的制定,忽略了其執行情況和執行效果,導致內部控制制度的制定走過場,內部控制成為應付檢查的裝飾品,未能發揮其應有的作用。有的單位則只重視業務和事業的發展,而看淡內部管理,甚至缺乏對內部控制常識的基本了解,認為內控制度是財務部門的事,有財政審計部門、財務中心把關,與自己毫無關系。有的單位沒有內部控制制度,或雖然有內部控制,但單位的內部控制制度只是出來應付有關部門檢查的。有的單位只注重制度的制定,忽略了其執行情況和執行效果,導致內控制度的制定走過場,對業務流程控制過于簡單,對一些問題處理憑經驗、靠慣例。內部控制制度只是“掛在墻上,說在嘴上”,沒有認真貫徹執行,基本上沒有發揮其應有的作用。內控制度也是形同虛設。
  (2)財務管理制度不健全。大部分事業單位沒有書面成文的、系統完整的、規范合理的內部控制制度,只是以一般財經規章制度代替內控制度,憑經驗加以簡單控制,僅就開支范圍、開支標準加以限制,對業務流程控制過于簡單,出現問題時缺乏統一規范的處置依據和標準。有的單位沒有單獨制訂內部財務管理制度,管理的隨意性較大;有的單位雖有內部財務管理制度,但內容很不完整、財務制度陳舊、相互不配套;有的單位缺乏明確的崗位責任制度,財務人員對職責內容不詳、職權不明、責任不清,造成財務管理不能發揮內部控制職能。
  (3)部門預算執行不嚴。預算控制是行政事業單位最重要的內部控制手段之一,雖然行政事業單位實行部門預算制度,但部門預算涵蓋范圍有限,預算之外的追加調整項目仍然很多,權威性和約束力較差。
  (4)內外部監督力度不夠。行政事業單位內審機構大多與會計部門平行,依附于執行機構,權威性和獨立性不夠。外部監督主要來自財政、審計部門,大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法合規進行監督,較少對被審計單位是否建立有效的內控制度以及是否有效執行加以實質性檢查。
  三、行政事業單位內部控制完善措施
  針對行政事業單位內部控制實際情況,根據內部控制的基本原則,結合行政事業單位內部控制運行方式,可以從以下幾個方面著手,構建行政事業單位內部控制體系。
  1.加強內部控制環境及評價體系建設
  內部環境是實施內部控制的基礎,要實現內部控制目標,關鍵應當抓住控制中的行為主體――人的因素。在單位內部建立經濟責任制,將責任風險直接與決策層掛鉤,按領導分工予以縱橫監控,規定職責,相應授權,從而實現各盡其職、相互協調、相互制約的控制目的,把內部控制工作的好壞作為考核領導政績的一個方面。此外,行政事業單位內部控制的關鍵還在于單位工作人員,要對工作人員進行專業技術性、政策性、法制性、職業道德規范等方面培訓,以適應現代化管理的要求。
  內部控制評價存在資源和強制兩種方式,可以由注冊會計師來實施,也可以由企業自己來實施。這里主要指企業自己實施這種方式即內部審計。加強內部審計是強化企業內部會計監督,提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段。因此,加強內部審計尤其是加強會計事前、事中審計應是行政事業單位內控管理中的重中之重。但要使內部審計發揮實質性作用,應當保持內審人員的獨立性,使其地位高于其他部門,這樣才能保證內部審計的權威性。這樣,通過內部審計可以及時發現企業內部會計制度中存在的問題,提出建設性意見,以便企業能及時采取糾正措施,并完善內部會計制度,從而做到“有章可循、有規必依。”
  2.掌握內部控制的執行方式
  行政事業單位的內部控制要針對本單位的工作實際,抓住本單位內部控制的薄弱環節。重點把握好以下幾方面:一是預算控制。加強對預算的審查監督,保障預算的科學性,強化預算的約束力。二是授權批準控制。一定要明確授權批準范圍、授權批準權限、授權批準責任和授權批準程序,同時將授權批準權限與核算管理制度的建立、財務公開制度的建立緊密地結合起來。三是關鍵點控制。在一個業務處理過程中,往往有些控制環節很容易出現錯誤和弊端,要注意尋找業務關鍵控制點。四是會計信息系統控制。借助計算機會計管理軟件,結合本單位的實際情況,對單位內部管理從事前、事中、事后三個方面實施控制,保障控制工作有效、快速的運行。
  3.強化內部監督與控制
  內部控制制度建立后能否切實實施,需要內部審計部門和外部力量共同予以保證,行政事業單位應建立健全內部審計制度。內部審計既是內部控制的一個部分,也是監督內部控制其他環節的主要力量。通過內部審計,監督控制環境和控制程序的有效性,監督內部控制制度的執行和執行結果的及時反饋,幫助行政事業單位更有效地實現預期控制目標。同時,在監控過程中,內部審計可以促進控制環境的建立,為改進控制制度提供建設性建議,為組織成功達到所需要的內部控制水平服務。另外,還可以借助外部 審計機關再次對行政事業單位內部控制制度及其實施情況進行審計。
  從對行政事業單位內部控制的監督檢查來說,可以促使行政事業單位規范會計行為,改進會計基礎工作,加強會計管理,提高行政事業單位內部控制的質量和參考價值。各單位應當建立健全本單位內部控制監督制度,對經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責職權應當明確,并相互分離、相互制約;對重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行,以及相互監督、相互制約的程序應當明確;對財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確;對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。
  4.完善外部監督機制
  從外部監督角度講,政府對事業單位的監督應以行政監督為主導,行政監督與產權約束相結合的方式轉變,明確財政監督機構對行政事業單位內部控制的監督檢查職能和程序,使行政事業單位內部控制的監督檢查合法化、規范化。由財政部署,組織專門的財政監察員和地方財政監督機構,對事業單位開展大規模的內部控制檢查和監督工作;開展對預算單位預算執行情況的專項調查。各個政府監督機構應協同工作,既要避免不必要的重復監督,又要規避以各自利益為出發點而帶來的實施監督時的偏差。
  四、小結
  綜上所述,隨著社會主義市場經濟的發展,行政事業單位管理面臨著新的挑戰,內部控制體系的建立健全顯得尤為重要。健全行政事業單位的內部控制制度,不僅能保證企業會計信息的真實正確、財務收支的有效合法和財產物資的安全完整,還能保證企業經營活動的效率性、效果性以及企業經營決策和國家法律法規的貫徹執行。行政事業單位的內部控制制度應當隨著市場經濟的發展和事業單位改革的進一步深入,不斷完善和發展,從而使內部控制制度真正的發揮實質性作用。建立行政事業單位內部控制體系,需要國家營造一種重視開發和研究的宏觀環境,也需要行政事業單位用發展的觀點、系統的觀點對其進行探討和實踐,從而構建符合行政事業單位實際的、科學的、有效的內部控制體系。

服務說明

論文之家擁有實力強大的團隊,能幫助你實現論文寫作方法,論文發表,代寫代發論文等服務領域.

我們承諾

在您接受本站服務的過程中,我們為您提供優質的服務,包括后期免費修改、免費指導答辯等。衷心感謝您對本站的信任和支持!

論文指導范圍

畢業論文,碩士畢業論文,研究生論文,博士論文,職稱論文代寫,領導講話,報告總結,演講致辭,心得體會,黨團輔導等代寫服務。

發表論文領域

發表省級雜志,國家級雜志,核心雜志等服務。

第6章饥渴的熟妇,人妻中字视频中文乱码,双性打催乳针调教产乳bl